PELUNASAN OBLIGASI SEBELUM JATUH TEMPO

1.  Obligasi yang ditarik dari peredaran dapat dicatat sbb:

·        Utang obligasi (D), jika obligasi yang ditarik tidak akan dijual kembali

·        Treasury bonds (D), jika obligasi yang ditarik akan dijual kembali

2.  Jurnal yang perlu dibuat:

·     Jurnal untuk mencatat amortisasi agio atau disagio obligasi

Agio obligasi                                                 xxx                       -

                Biaya bunga obligasi                           -                xxx   

 Atau . . . . .  .

Biaya bunga obligasi                                     xxx                       -

                Disagio obligasi                                  -                xxx   

·     Jurnal untuk mencatat pembayaran bunga berjalan

Biaya bunga obligasi                                    xxx               -

                Kas                                                     -                xxx

·     Jurnal untuk mencatat pelunasan obligasi

Nominal obligasi                                                                       xxx

Agio obligasi                                                          xxx

Amortisasi agio obligasi:

Tahun .......                                         xx

Tahun ......                                          xx +            xx   -           xxx  +

Nilai buku obligasi                                                                    xxx

Jumlah pelunasan:jml lb obl x nom obl/lb x kurs                      xxx  :

Laba / rugi penarikan obligasi                                                   xxx

Jurnal:

Utang obligasi (treasury bonds)                                       xxxx           -

Agio obligasi                                                          xxxx           -

Rugi Penarikan obligasi                                         xxxx           -

            Kas                                                               -                xxxx

Nominal obligasi                                                                       xxx

Disagio obligasi                                                      xxx

Amortisasi disagio obligasi:

Tahun .......                                         xx

Tahun ......                                          xx +            xx   -           xxx  -

Nilai buku obligasi                                                                    xxx

Jumlah pelunasan:jml lb obl x nom obl/lb x kurs                      xxx  :

Laba / rugi penarikan obligasi                                                   xxx

Jurnal:

Utang obligasi (treasury bonds)                                       xxxx           -

Rugi Penarikan obligasi                                         xxxx           -

            Kas                                                               -                xxxx

            Disagio obligasi                                            -                xxxx

Data yang diperoleh dari PT A tanggal 31 Desember 2008 sebagai berikut:

Nilai buku obligasi                                     Rp. 10.120.000

Nilai nominal obligasi                       Rp.10.000.000

Amortisasi agio obligasi / bln           Rp.5.000

Bunga obligasi sebesar 12 % dibayar setiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Tanggal 1 April 2009 seluruh obligasi ditarik dari peredaran dan tidak akan dijual kembali dengan kurs 102 ditambah bunga berjalan.

Diminta:

1.Buatlah jurnal PT A untuk mencatat amortisasi agio obligasi tahun 2009.

2.Buatlah jurnal PT A untuk mencatat pembayaran bunga berjalan

3.Buatlah jurnal PT A untuk mencatat penarikan obligasi       

1.  Amortisasi agio obligasi tahun 2009= 3 x Rp. 5.000 = Rp.15.000

Jurnal:

Agio obligasi                                                    Rp.15.000            -

      Biaya bunga obligasi                                            -        Rp.15.000

2.Bunga berjalan = 1/1 – ¼ - 2009=12 % x Rp.10.000.000 x 3/12 = Rp.300.000

    Jurnal:

    Biaya bunga obligasi                                        Rp.300.000          -

          Kas                                                                       -        Rp.300.000

3.Nilai buku obligasi 31 Desember 2008                       Rp. 10.120.000

   Amortisasi agio obligasi th. 2009                               Rp.        15.000 –

   Nilai buku obligasi ¼ - 2009                                                Rp. 10.105.000

   Jumlah pelunasan : Rp.10.000.000 x 102/100 :                   Rp. 10.200.000  :

   Rugi penarikan obligasi                                              Rp.         95.000

   Jurnal :

OBLIGASI BERSERI

Obligasi berseri adalah obligsi yang pelunasannya dilakukan dalam satu seri. Disini saat jatuh tempo obligasi tidak bersamaan, tetapi urut dalam jumlah-jumlah tertentu. Mungkin jumlah yang  jatuh tempo selalu sama, tetapi mungkin juga tidak sama. Amortisasi agio / disagio obligasi menggunakan metode obligasi beredar (bonds outstanding method).

                                      Nominal obligasi yang beredar dalam periode itu

Persentase amortisasi =          

                               Jumlah nominal obligasi yang beredar seluruh periode

Tanggal 1 Januari 2009 PT A mengeluarkan obligasi sebesar Rp.100.000.000. Obligasi tsb. dijual dengan harga Rp.99.000.000.

Tanggal 1 Januari 2010 obligasi dengan nilai nominal Rp.10.000.000 jatuh tempo.

Tanggal 1 Januari 2011 obligasi dengan nilai nominal Rp.20.000.000 jatuh tempo.

Tanggal 1 Januari 2012 obligasi dengan nilai nominal Rp.30.000.000 jatuh tempo.

Tanggal 1 Januari 2013 obligasi dengan nilai nominal Rp.40.000.000 jatuh tempo.

Bunga obligasi sebesar 12 % /tahun. Bunga obligasi dibayar setiap tanggal 31 Desember. Tahun buku perusahaan sama dengan tahun obligasi.

Diminta:

1.     Buatlah tabel amortisasi disagio obligasi metode obligasi beredar.

2.     Buatlah jurnal untuk mencatat amortisasi disagio obligasi tahun 2009.

1.Tabel amortisasi disagio obligasi metode obligasi beredar.

Th.	Nominal obligasi yang beredar	Bagian disagio yang diamortisasi	Disagio obligasi	Amortisasi disagio obligasi / th
2009	Rp.100.000.000	10/30	Rp.1.000.000	Rp.333.333,33
2010	Rp.  90.000.000	9/30	Rp.1.000.000	Rp.300.000
2011	Rp.  70.000.000	7/30	Rp.1.000.000	Rp.233.333,33
2012	Rp.  40.000.000	4/30	Rp.1.000.000	Rp.133.333,34*
	Rp.300.000.000	30/30		RP.1.000.000

* dibulatkan keatas Rp.0,01

2.Junal:

PELUNASAN OBLIGASI BERSERI SEBELUM SAAT JATUH TEMPO

Misalnya dari contoh di atas , pada tanggal 1 Agustus 2011 obligasi dengan nilai nominal Rp.10.000.000 yang jatuh tempo tanggal 1 Januari 2013 ditarik dengan kurs 101.

Diminta:

1.     Butlah jurnal untuk mencatat pembayaran bunga berjalan

2.     Buatlah jurnal untuk mencatat penarikan obligasi

1. Bunga berjalan = Rp.10.000.000 x 12 % x 7/12=Rp.700.000

    Biaya bunga obligasi                              Rp.700.000          -

          Kas                                                             -        Rp.700.000

2. Disagio obligasi yang dibatalkan:

   Th. 2011= 10.000.000 / 70.000.000 x Rp.233.333,33 x 5/12= Rp.13.888,89

   Th. 2012 = 10.000.000/40.000.000 x Rp.133.333,34                = Rp.33.333,34 +

                                                                                               Rp.47.222,23       

Nominal obligasi                                                            Rp.10.000.000

Disagio obligasi yang dibatalkan                                   Rp.       47.222,23 –

Nilai buku obligasi                                                                  Rp.  9.952.777,77

Jumlah pelunasan = 101/100 x Rp.10.000.000 =                   Rp.10.100.000 :

Rugi penarikan obligasi                                                 Rp.     147.222,23

Jurnal:

Utang obligasi (Treasury bonds)                Rp.10.000.000               -

Rugi penarikan obligasi                              Rp.      147.222,23                  -

          Disagio obligasi                                            -                Rp.47.222,23

          Kas                                                               -                Rp.10.100.000